Все мы любим дарить и получать подарки. Этот процесс всегда связан с положительными эмоциями, и, казалось бы, ничто не может омрачить радость от получения красиво упакованных коробок, конвертов, открыток… кроме налогов.

Да, мы редко об этом задумываемся, но тем не менее, подарки тоже являются предметом налогообложения.

Начнем с того, что подарками могут быть вещи движимые и недвижимые, имущественные права, ценные бумаги, и, конечно, деньги. Поскольку одним из наиболее распространенных подарков остается «конверт», рассмотрим случаи налогообложения полученных в подарок денежных средств.

Принципиальным моментом для решения вопроса о том, облагается ли налогом на доходы физических лиц и военным сбором Ваш подарок, является личность дарителя. Если дарителем выступает член семьи первой или второй степени родства, то денежный подарок, независимо от его размера, облагается нулевой ставной налога на доходы физических лиц и не облагается военным сбором. В понимании Налогового кодекса Украины членами семьи первой степени родства считаются родители, муж/жена и дети, в том числе усыновленные, а второй – родные братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки. Если же даритель – иное лицо, то стоимость подарка включается в декларацию о доходах и является предметом налогообложения.

Что касается вещей, полученных в подарок, то правило о родственниках первой и второй степени родства сохраняет свою силу. В то же время, если подарок получен от иных лиц, вопрос о налогообложении решается в зависимости от его стоимости. Согласно подпункту 165.1.39 Налогового кодекса Украины стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налогов. Законом Украины «О государственном бюджете Украины на 2018 год» установлена минимальная заработная плата в размере 3 723 грн., следовательно, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц и военным сбором подарки стоимостью до 930 грн. 75 коп. Если стоимость подарка превышает указанную сумму, сумма такого превышения подлежит налогообложению.

Также от субъекта-дарителя зависит и то, по каким правилам будет облагаться налогом на доходы физических лиц подарок. Если дарителем является физическое лицо, к подаркам применяются правила налогообложения наследства. Если же даритель – физическое лицо-предприниматель либо юридическое лицо, подарок считается дополнительным благом и облагается налогом по установленным для дополнительных благ правилам.

 

Юрист ЮКК «Де-Юре» Наталья Ляшенко.